内容摘要：摘要：要研究内部审计，促进内部审计实践的快速发展，必须首先对内部审计相关基本问题有正确的理解。文章集中探讨了人们比较关注的一些内部审计基本理论问题，包括内部审计与外部审计的联系与区别、内部审计组织模式选择及内部审计与内部控制的关系问题，力求帮助人们更加深刻地理解内部审计。关键词：内部审计；组织模式；内部控制一、内部审计与外部审计异同长久以来，许多人认为内部审计就是指企业内部审计，并将其与国家审计、注册会计师审计并称为根据审计主体划分的3种不同审计类型。事实上，内部审计并非企业专利，它起源于古代官厅，目前也在非营利机构大有发展。正确理解内部审计，应将其看作是与外部审计相对的综合性概念。它泛指设立在组织内部的审计机构…
内容摘要：[摘要]知识经济时代，无形资产占整个社会资产的比重显著增加，由此无形资产在实际操作过程中的确认和计量范围也随之扩大，因此，无形资产会计的理论与实务将成为未来几年财务会计领域争论的焦点。[关键词]知识经济无形资产无形资产会计知识经济是以知识为基础的，它将知识作为一种资本投入来发展经济，并成为生产要素中最重要的一个组成部分。可以说，在知识经济时代，产品所包含的物质相对地越来越少，而包含的知识越来越多。知识经济是以知识资源为基础的一种经济形态，也是一种“以知识为主导的经济”。知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用之上的经济。它不是工业经济的简单延展，而是对传统农业和工业经济的一场革命。知识经济的基本特点主要有:(…
内容摘要：【论文关键词】会计人才；能力框架；评价【论文摘要】综合考虑我国各级会计人员的主要工作任务的变化，采用以能力要素法的分析框架，构建出了涵盖职业知识、职业技能、职业价值观三大模块的各层次会计人才框架。会计人才要想成为有能力的会计师，必须要拥有一定数量的执业所需的知识、一定的技能、运用知识解决实际问题的能力以及职业工作方法。参照IFAC的研究成果，本研究将会计人才的能力分为职业知识、职业技能和职业价值观。一、职业知识会计人才应具备的基础知识主要包括人文知识、自然科学知识、艺术知识、外语等。会计依存于‘定的社会经济、政治、法律和文化等环境。文化历史、社会政治、数理经济甚至美学艺术，都有助于会计人才了解其与其他之间复杂的相…
内容摘要：论文关键词：价值链；价值链会计；传统会计方法论文摘要：价值链会计是会计学的新领域。价值链会计，是以客户需求为导向，以价值链核心企业为龙头，以价值链的整体价值最大化为根本目标。构建价值链会计理论框架，要在突破传统会计方法局限性的基础上，从会计本质、会计目标、会计假设、会计职能和会计对象等方面进行理论探索与实践。价值链概念是迈克尔·波特(MichaelPorter)首先提出的。他将价值链描述为一个公司用以设计、生产、推销、交货以及维护其产品的内部过程和作业，并从企业内部角度描述了价值链，把企业内部的作业看成是一个价值创造过程的组成要素。价值链管理站在战略高度，从价值链角度研究运用现代管理理论和方法，识别和重构企业价值…
内容摘要：一、现代信息技术应用对管理会计的影响。（一）现代信息技术的应用使企业管理进入新的模式。一方面，各部门业务的信息将统一起来。财务、生产、进销存、人事、研发等各部门生成的原始数据被统一存放，保证数据的一致性和共享性；另一方面，企业的结构在逻辑上统一起来，建立一体化的结构。从地理上来说，各部门、各分销点是离散分布的，变动也是频繁的。通过信息系统使用，可以在逻辑上将它们集成一体。这将使企业的反应速度大大得高，决策时间大大缩短，这是适应瞬息万变的外部环境的有力手段。（二）现代信息技术的应用极大改进了管理会计已有的领域。比如成本核算。以往的成本核算，是在生产活动发生完毕之后，根据所记载的资料，计算、分配成本，分配差异。由于核…
内容摘要：摘要：本文从新会计准则债务重组的审计特征分析入手，探究其合理、可行的审计对策，从熟练掌握债务重组准则的新规定、适当引入审计风险模型、重视债务重组中公允价值的使用影响、审查债务重组损益对财务报表的影响、谨慎发表审计意见、规范审计工作程序落实责任制6个方面对其对策加以阐述，旨在对审计实务工作有一定的指导作用。关键词：债务重组；审计；对策《企业会计准则第12号——债务重组》的修订和实施，对规范会计行为、提高会计信息质量、加快与国际会计准则的趋同发挥了重要作用，也给会计、审计实务工作提出了新挑战。本文从债务重组的审计特征分析入手，探究其合理可行的审计对策，旨在对审计实务工作有一定的指导作用。一、债务重组审计的特征《企业会…
内容摘要：一、原因（一）人员流动渠道不畅通审计系统由于受编制、人事管理体制及专业性质的制约，人员的录用、提拔、调离等方面都存在一定的困难与障碍，人员流动性小。虽然政府再三强调审计机关工作人员逢进必考，但现实的大环境，人事部门也难于做到严把进人关。近两年我局所进人员，基本上是乡镇领导换届安排，部分关系人员照顾性进来的，实际能胜任审计工作人员难于“走进来”，而非专业人员，相对来说又难于“走出去”。审计人员提拔、输出的极少，由审计岗位走向领导岗位的更少，人员始终处于一种自行消化状态，干部成长渠道窄。由此严重影响了审计干部向健康、向上方发展，从而影响了审计事业的推进。（二）机制体制不完善、不健全基层审计机关审计任务繁重，工作压力过…
内容摘要：[摘要]会计职业道德，就是会计人员在会计事务中正确处理人与人之间经济关系的行为规范总和，即会计人员从事会计工作应遵循的道德标准。“不做假账”是会计从业人员基本的职业道德和行为准则。这也就是说，会计行业它本身的性质决定了所有会计人员必须以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实、可靠。但当今，会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，几乎成为一种较为普遍的现象，严重干扰了正常的社会经济秩序，损害了国家和社会公众利益。并引起了党和国家领导人的高度重视，原国务院总理朱镕基曾题词、并多次强调“不做假帐”。[关键词]会计职业道德会计监督会计法规会计职业道德，就是会计人员在会计事务中正确处理人与人之间经济关…
内容摘要：摘要:分析了会计信息质量的特征及关联交易对上市公司会计信息质量的影响,提出了加强关联交易会计信息披露的建议。随着我国证券市场的不断发展,上市公司层出不穷,产生了大量的关联交易,关联交易已成为一个热点话题。上市公司通过关联交易可以优化资本结构和内部资源配置,提高资产盈利能力,保证生产经营的正常进行和快速发展。通过相互拆借资金、相互担保,及时筹措资金,可以有效地把握投资机会,降低投资机会成本,提高资金营运效率。但是,关联交易毕竟是关联方之间的交易,受利益的驱动,在交易中难免存在一些不公平、不公正的内幕交易,使国家利益、少数股东权益和债权人利益受到侵害。而对关联交易披露的不充分,会对会计信息的质量产生很大的影响。1会计…
内容摘要：[摘要]我国目前会计学中对“会计要素”的划分存在一些弊端,应借鉴国外会计要素划分的状况,重新对我国会计要素进行划分。会计要素是对会计对象的具体内容进行的初次分类,是财务报告最根本的组件,通过会计要素的划分可以概括反映企业资金运动的全貌。在我国,《企业会计制度》将会计要素划分为六大类,即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。但笔者通过多年的理论教学和实际操作,发现当前会计要素的分类存在一定的弊端,并想通过本文谈谈自己对会计要素重新划分的设想。一、当前会计要素划分存在的问题我国《企业会计制度》将会计要素分为六大类,其中资产、负债、所有者权益称为静态会计要素,收入、费用、利润称为动态会计要素,并以等式描述了这六大要…
内容摘要：摘要:在网络时代,互联网络的普及使会计环境、会计所依赖的技术手段均发生了改变,从而使传统会计面临新的挑战,传统会计需要在会计目标、会计假定、会计业务流程、会计内部控制制度等几方面进行变革。20世纪90年代以来,随着计算机、通信等技术的日益发展和融合,以及互联网的普及应用和发展,信息处理和传递突破了时间和地域的局限。这种“即时联系”正在使整个世界发生着翻天覆地的变化,它不仅改变了人们的思维和生活方式、企业的经营和管理模式,而且影响着整个社会经济的发展。与此同时,作为经济发展反光镜的会计将随之发生重大变化,会计目标、会计假定、会计原则、会计业务流程、内部控制制度等都在朝着适应新型网络经济的方向变革和发展。一、会计目标…
内容摘要：摘要:本文对会计发展的动因进行了反思,提出了会计发展直接受关系人利益驱动的观点.会计发展到今天,我们似乎应对一个问题进行重新认识:会计发展的动因何在?我们认为,会计发展的直接动因并不是表象上的管理经济的需要,而是为人们更深层次追求的利益及其相互关系所驱动。这里所述的“利益”概念是多方面的,它既可以是经济的,也可以是非经济的;既可以是现实的,也可以是潜在的。本文将从这个观点出发,来论证人们之间的利益关系是如何决定会计发展的,并对我国会计今后的发展趋势,提出自己的看法。1对会计发展的再认识在原始的计量、记录时代,人们对相关事项计量、记录的动机,首先在于明确和协调人们在交往中的利益关系。这对于以社会形式存在的人类自身来…
内容摘要：【摘要】现行的会计实验教学环节不能满足新形势下会计专业培养目标的要求，建立和发展会计模拟实验是当务之急。在市场经济条件下，会计学传统的以安排学生到实际部门顶岗操作为特征的实习方式，受到了多方面因素的制约而逐渐流于形式。所以，利用先进的计算机技术，在校内组建会计仿真实验系统，给学生提供一个高效的模拟实习环境，成为许多高校解决学生实习困境的可选之路。在我国将实验引人会计教育领域的十几年中，会计实验教学经历了从无到有、从简单到复杂的发展历程，对会计专业教育起到了一定的积极作用。但是，在会计实验教学的具体实施中，还存在不少问题，制约着会计实验教学的进一步发展。为此，西华大学就“会计模拟实验建立与完善”拨专款立项研究。本文…
内容摘要：一、概述美国注册会计师协会职业后续教育培训计划（AICPAonsitetrainingprograms），是由AICPA组织500多名专家开发和编写的。这些专家来自许多不同的领域；不仅仅局限于会计和财务专业，因而培训课程的内容十分广泛，涉及会计、财务、审计、税务、管理以及其他注册会计师服务领域的相关专业知识，如老年人的福利问题、医疗卫生的有关问题等等。AICPA拟通过此培训计划的实施，一方面使注册会计师能够熟练掌握和运用新知识、新技能、新法规，提高专业胜任能力和执业水平，落实注册会计师后续教育的目标；另一方面，引导注册会计师根据经济的发展去积极开拓新的服务领域，这样不仅有助于会计师事务所在激烈的竞争中取胜，而且可…
内容摘要：［摘要］中国证监会于２００５年４月２９日发布了《关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知》，股权分置改革试点工作正式启动，股权分置改革如火如荼地展开。但至今财政部尚未出台改革中非流通股股东支付对价的会计处理方法，由于实际工作中没有统一的规则可循，本文在分析股权分置改革的性质及会计处理原则后，提出了具体会计处理方法，并作出简要评价。［关键词]股权分置对价会计处理中国证监会于２００５年４月２９日发布了《关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知》，宣布启动股权分置改革试点工作，至２００５年８月１９日，４６家股改试点公司全部登场，股权分置改革如火如荼地展开。随着股权分置改革试点工作的推进，“非流通股东为获得流通权而向…
内容摘要：摘要：在当今信息化浪潮中，随着企业会计电算化的日益普及，财会人员的电算化水平急需提高。本文首先阐述了对我国会计人员进行电算化教育的必要性；接着论述了目前我国会计电算化教育的现状；最后提出了对会计人员进行教育、培训的几点建议。Abstract:WiththedevelopmentofinformationandthepopularizationofaccountingbyEDP,theleveloftheaccountantsneedsthegreatimprovement.Inthearticle,thenecessityofeducationofaccountingbyEDPisexpatiated,andth…
内容摘要：【摘要】与持续经营条件下的会计要素不同,破产清算条件下的会计要素有其自身的特点。本文首先分析了目前破产清算会计要素研究中存在的问题:受破产法思想和持续经营会计理论思想的束缚严重,对相关会计要素的定义不准确。然后在研究破产清算条件下会计对象变化及其对会计要素影响的基础上,重构了破产清算会计要素体系:清算资产、清算负债和清算净损益。【关键词】破产清算会计要素清算资产清算负债清算净损益会计要素作为会计基本理论研究的一项重要内容和会计方法研究的起点,一直受到会计理论研究的重视。随着市场经济的进一步发展,企业破产清算的大量出现,破产清算条件下的会计要素研究也得到了一定程度的关注。然而,由于破产经济现象的复杂性以及相关制度环…
内容摘要：[关键字]股权分置改革会计处理股权投资[摘要]本文对当前证券市场的热点问题——股权分置改革相关主体的会计处理进行了探讨，作者认为，对于不同的股权分置解决方案，会计处理的实质应该一致。对于非流通股股东而言，对其支付对价或补偿应该作为股权投资的投资成本，对于采用权益法核算的非流通股股东应该重新确定股权投资差额；对于流通股股东而言，其所收到的对价或补偿应该作为投资成本的收回，符合谨慎性原则；对于上市公司而言，如果其承担了股改费用，则股改费用应该冲减股本溢价，而不能作为费用。[正文]随着股权分值改革试点公司一批批的推出，股权分值改革正进行的如火如荼。随着《关于上市公司股权分置改革的指导意见》、《上市公司股权分置改革管理办…
内容摘要：摘要：实践性教学环节是开放教育试点项目最薄弱的教学环节，本文通过对开放教育会计实践性教学实施现状进行分析，找出存在的问题，提出解决问题的对策。关键词：开放教育；会计专业、实践性教学；教学改革；电大开放教育会计学专业的人才培养目标是应用型会计人才。而会计实践性教学是培养应用型会计人才的重要途径。因此加强开放教育会计实践性教学显得十分重要。参加开放教育会计专业学习的学员，一部分有一定的工作经验，但理论知识相对缺乏；另一部分有一定的理论知识，但缺乏实际的操作经验。近几年我国会计制度的更新速度较快，相当一部分学员的原有专业知识，亟待更新。因此，如何根据学员的实际情况，将理论知识的学习融入实践教学性活动，是实践教学中要认真…
内容摘要：[关键词]：会计目标会计信息质量受托责任决策有用[摘要]：会计作为一种开放的信息系统，通过与环境的物质能量和信息交换，不断对系统要素的运行进行控制，最终产生出符合需要的会计信息。会计目标是为会计信息使用者提供有用的财务会计信息，其基本特性就是“满足会计信息需求”，会计目标的发展与定位的正确与否会对会计信息质量产生很大的影响。本文从分析会计目标开始，从受托责任和决策有用两种会计目标对会计信息质量特征的影响方面探讨了会计的演变及对我国的启示。一、引言20世纪70年代，西方新技术革命、决策理论、行为科学、信息论、控制论的出现及其向会计领域的广泛渗透，以会计目标为起点构建会计理论体系的思路逐步占据了西方会计理论研究的主导…
内容摘要：一、增值税会计制度设计问题１．现行的增值税税制本身的问题。我国目前实行的是生产型增值税，在征收范围、征收依据及税额确定等方面还不是非常完善，很多规定与增值税理论并不相符，而且很多具体项目的征收范围及税率设置不稳定，增加了增值税会计核算的复杂性。例如，理论上的增值税的征税对象应该覆盖到几乎所有的货物和劳务，而我国只是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征税，致使增值税抵扣链条脱节，许多项目的进项税额不能抵扣，只能由企业自己承担。因此我国的生产型增值税应当向消费型增值税过渡。２．实行增值税会计模式的问题。我国现行的增值税会计从实质上分析属于财税合一的模式，该模式以税法规定的纳税义务和扣税权利作为会计确认与…
内容摘要：我国上市公司的股利政策，往往是很少派发或干脆不发现金股利，而较多采用配股、送股的方式。本文拟对进行送股和配股的被投资企业和接受送股和配股的投资企业的会计处理作一简单的探讨。一、送股的会计处理送股实际上就是西方会计中常讲的股票股利，也就是被投资企业以增发股票的方式分配。股票股利的分派既以发给股票的形式进行，就不会导致企业资产的流出或负债的增加。从被投资企业也即股票胜利的发放者的角度看，分派的股票胜利不会导致企业的实际资金流动，被投资企业的股东权益总额并没有改变，它只是将未分配利润转为股本。由于并不要流出其他资产，也不增加企业的负债，仅仅需要作一个将留存收益转为股本的分录。但是，对于转换的金额，却有不同的看法：一些人…
内容摘要：一、资产负债观与收入费用观的差别财政部2000年4月27日发布的《企业会计准则——或有事项》是对或有事项进行详细规范的具体会计准则；台湾省则曾在1987年有过一个《财务会计准则公报——或有事项及期后事项之处理准则》。两者都是对或有事项的会计核算和相关信息披露进行规范的会计准则，但却存在很多差异。而其中最根本的差异在于两者所依据的会计报表基础观念不同，企业会计准则依据的是资产负债观，财务会计准则公报依据的是收入敌用观。这两种观念的主要区别在于资产负债观视会计为一种计量资产和负债的手段，其目的是通过定期和经常地估价来计量各项资产和负债的价值乃至整个企业的价值，因此认为企业净资产的保持和增值是衡量企业的主要指标，并通过…
内容摘要：教学方法是实现教学目的、完成教学任务与提高教学质量所采用的重要手段。在教学中教学方法因教学目的、教学内容和教育对象不同而多种多样，正所谓“教学有法，却无定法”。笔者通过多年的会计教学实践体会到会计图解教学方法是一种有效的会计教学方法。本文仅就会计图解教学方法的基本内容和特点、会计图解教学方法的设计与应用作一些初步介绍和探讨。一、会计图解教学方法的基本内容会计图解教学方法是教师在会计教学过程中，通过分析与归纳，将会计管理活动、会计处理程序，以及会计凭证、会计账簿会计报表之间的关系抽象概括为图表形式，向学生讲解会计学知识的一种教学方法。该方法的最大特点就是利用图解进行会计教学。因此，会计图解是会计图解教学方法的核心内…
内容摘要：根据社会主义市场经济发展的要求，结合当前会计诚信危机的实际，应当建立社会主义会计人员职业道德意识体系。这个体系可分三个层次，其大致构架如下：第一层次这是社会公众对会计人员道德标准的最低要求，也是会计行业主体的生存底线。１．守法意识。法律和道德属于上层建筑中两个完全不同的社会规则体系，但二者又相辅相成，相互补充，相互完善。法律作为由国家强制执行的行为规则，每个社会成员都必须无条件地遵守和服从，会计人员也不例外。《会计法》和各项会计准则、会计制度及其他有关的财经法规和制度，会计人员都必须严格地遵守。会计人员失去了守法意识，其道德底线就会全面崩溃。２．诚信意识。会计行业的一个显著特征就是通过诚信服务，增加经济信息的可靠…
内容摘要：产品质量保证，即售后服务，如“三包”服务。它是指产品的生产者或销售者，对购买其产品的用户承诺，在产品售出后的一定期间内，如果产品发生了非意外性产品质量问题，企业将按照事先规定好的条件，负责免费维修、更换、退赔或其他责任保证。企业提供产品质量保证，意味着在未来的有效期限内，将会有一定的费用支出发生，但发生的具体数额是多少，与所销售的产品质量有关，而在销售的当期是无法确定的。它是伴随着销售而来的一种未来的、隐含的产品延伸成本，具有一定的不确定性。在会计核算方面，售后产品质量保证费用应记入“营业费用”科目进行核算。具体有三种处理方法：１．做直接转销处理。它是指在产品销售实现时，不考虑将来可能发生的费用，只做销售的核算，…
内容摘要：ＷＴＯ是世界经济全球化的产物，它的最终目标是实现世界贸易的自由化。我国已于２００１年１１月加入ＷＴＯ，这意味着我国经济进入了一个新的发展阶段，将面临更加激烈的竞争和挑战。会计是国际通用的商业语言，加入ＷＴＯ后，随着竞争的加剧，为经济发展培养人才的会计教育也必然面临新的挑战。加入ＷＴＯ后，随着国际经济往来的增加，大量的外资将涌入我国市场，国内也将有更多的企业和资金走出国门，实现与国际接轨。在这种经济全球化的过程中，各种新的会计业务也将涌现出来，这对我国会计人才的业务素质、知识结构、工作技能等都提出了更高的要求。要求会计人员不仅要精通专业知识，还要具备相当水平的相关知识和能力，以及信息处理能力、参与管理和决策的能力等…
内容摘要：会计职业道德是会计人员在从事会计工作时，应当遵守的道德规范，是社会诚信体系的一个重要组成部分，是会计诚信建设的一个热点问题。以道德为基础的会计职业道德建设不仅具有紧迫性、艰巨性，还具有长期性，因为道德修养非一日之功。为加强对会计职业道德的理解，必须首先对道德作一些简要介绍。一、道德的概念及种类道德是一定社会经济、政治、文化和自然环境的诸要素及其相互关系的客观反映。由于人们认识世界的立场、观点和方法有所不同，可以对道德赋予种种不同的涵义。我们可以把道德划分为以下几类：１．天人合德。我国古代著作《易经》认为顺应天道就是最高道德，要求人们为了生存和发展，应当共同适应环境要求，遵从事物运行规律。要求人们爱护山川大地、资源…
内容摘要：一、重要性原则及重要性水平（一）重要性原则的概念在我国，会计准则要求企业会计核算必须遵循重要性原则，但对重要性原则的定义并未明确，世界许多国家的会计准则对重要性原则都给出了明确的解释。如国际会计准则委员会对重要性的定义是：“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。”美国财务会计准则委员会对重要性的定义是：“一项会计信息的错报或漏报是重要的，指在特定的环境下一个理性的人依赖该信息所作的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正。”英国会计准则委员会对重要性的定义是：“错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策即为重要性。重要性可能在整个会计报表范围内、单个会计报表或会计报表单个项目…
内容摘要：一、应付税款法和纳税影响会计法下会计信息的相关性分析会计信息的相关性是指，会计信息具有的与决策有关、改变决策的能力。美国财务会计准则委员会认为，一项会计信息是否具有相关性，主要由三个因素决定，即预测价值、反馈价值和及时性。如果一项会计信息能帮助决策者根据过去和现在的事项预测未来的事项，则该信息具有预测价值。若一项会计信息能够使决策者证实或更正过去决策时的预测结果，则该信息具有反馈价值。及时性是指，会计信息应在失去影响决策的能力之前提供给决策者。1.应付税款法和纳税影响会计法下会计信息的预测价值。按照应付税款法计算的本期所得税费用等于按照本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得税，时间性差异产生的影响所得税的金…